تکالیف قانونی مهندسین عضو سازمان نظام مهندسی که دارای پروانه اشتغال می باشند و قانون مالیاتهای مستقیم
امتیاز:
مالیات به عنوان یک هزینه اجتماعی است که شهروندان یک جامعه در قبال استفاده از امکانات و خدمات عمومی باید پرداخت نمایند .
در ماده (1) قانون مالیات های مستقیم مصوب بهمن ماه 1380 اشخاص مشمول پرداخت مالیات به شرح زیر مشخص گردیده است :
1- کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران
2- هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نمایند. توضیح اینکه مهندسین دارای پروانه اشتغال به عنوان شخص حقیقی دارای درآمد، مشمول این بند خواهند بود و...
3- هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند
4- هر شخص حقوقی ایرانی ( شرکتها و موسساتی که در ایران به ثبت رسیده باشند ) نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران و خارج ایران تحصیل می کنند.
با عنایت به مقدمه فوق و نظریه اینکه تعدادی از اعضای محترم بدلیل عدم آشنایی با قوانین و مقررات مالیاتی مشمول ضرر و زیان گردیده و نتوانسته اند از بخشودگی و معافیت های مالیاتی بهره مند گردند بدینوسیله در ارتباط با مالیات مشاغل مهندسان ، موارد مهمی به شرح زیر به آگاهی می رساند امید است با دقت مطالعه و مورد بهره برداری به موقع قرار گیرد .
1- مهندسان عضو سازمان مشمول بند (ب) ماده 95 وجزء5 بند ب ماده 96ق.م.م بوده و بر این اساس موظفند هر ساله قبل از شروع سال ، اقدام به تهیه دفاتر درآمد و هزینه نموده و ضمن مراجعه به حوزه مالیاتی مربوط نسبت به امضاء آن توسط مامور مالیاتی حوزه اقدام و کلیه فعالیتهای مالی شغل خود را طی سال به استناد اسناد و مدارک مثبته به روز و طبق مفاد آئین نامه تحریر دفاتر منضم به قانون مزبور ثبت و نگهداری نمایند . در صورت ثبت دفاتر و ارايه آن به همراه ساير اسناد و مدارك مثبته به ماموران مالياتي ، تشخيص درآمد مشمول ماليات، از طريق رسيدگي به دفاتر خواهد بود.
2- کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی و به تبع آن کلیه مهندسان مکلفند تا پایان تیر ماه هر سال صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه و حساب سود و زیان خود را طبق ضوابط و نمونه های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور در قالب اظهار نامه مالیاتی تکمیل نموده و در موعد مقرر قانونی با پرداخت مالیات متعلقه( به نرخ مذکور در ماده 131 ق . م.م. براي اشخاص حقيقي و به نرخ مذكور در ماده 105 براي اشخاص حقوقي) به اداره امور مالیاتی شهرستان محل اقامت خود تسلیم و رسید آنرا دریافت نمايند .
تذکر مهم : درزمان تحویل اظهار نامه حتما یک نسخه کپی برای سابقه نزد خود نگهداری و ضمن ثبت در دفتر اندیکاتور دارایی محل، شماره آنرا دریافت دارید .
3- عدم تسلیم اظهار نامه متکی به صورتحساب درآمد و هزینه ( سود و زیان ) درسر رسید مقرر ( تا پایان تیر ماه ) به اداره امور مالیاتی محل، سبب خواهد شد که درآمد مشمول مالیات اینگونه مهندسان ، به طریق علی الراس تشخیص و مالیات متعلقه را مطالبه نمایند .
تذکر مهم : عدم تسلیم اظهار نامه مالیاتی در سررسید مقرر علاوه بر عدم استفاده از معافيت مالیاتی موضوع ماده 101 ق . م. م ( برای سال 1389 000/500/52 ریال معافیت مالیاتی هر شخص می باشد.) موجب تعلق جریمه ای معادل 40% مالیات متعلقه مودی خواهد بود که به اصل مالیات اضافه می گردد.
4- طبق مفاد ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم ، صدور گواهی مالیاتی برای تمدید پروانه اشتغال مهندسین الزامی بوده و منوط به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات قطعی شده سالهای قبل می باشد.
5- درآمد مشمول مالیات مهندسان از نظر قانون مالیات های مستقیم عبارت است از کل درآمد خدمات مهندسی اعم از طراحی ، اجرا، نظارت و هر گونه خدمات فنی و مهندسی دیگر پس از کسر هرگونه هزینه های قانونی و استهلاک های مربوط ، مشروط بر آنکه اسناد مدارک مثبته کافی برای تشخیص مالیات بر درآمد خود را نگهدای نمایند.
6- هزینه های قابل قبول و قانونی در ماده 147 و 148 قانون مالیاتهای مستقیم به ریز و شفاف آمده است . هزینه هایی که در حدود متعارف متکی به مدارک بوده و منحصراً مربوط به تحصیل درآمد در دوره مالی مربوط ، با رعایت حد نصاب های مقرر باشد.
"دوره مالي مهندسين ،همان سال مالياتي مي باشد كه از اول فروردين ماه هر سال شروع و به آخر اسفند ماه همان سال ختم مي شود."
7- 5% مالیاتهایی که کارفرمایان در اجرای ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم از حق الزحمه پرداختی به مهندسین بابت نظارت ، اجرا، طراحی و .... کسر می نمایند، به عنوان علی الحساب پرداختی مهندسین به اداره امورمالیاتی محل در زمان صدور برگ مالیات قطعی آنان لحاظ خواهد شد و از مبلغ بدهی آن کسر می گردد،مشروط بر اینکه رسید پرداختی توسط کارفرمایان ارایه گردد . لذا چنانچه مهندسی مشمول این بند بود لازم است رسید مالیات پرداختی خود را ظرف 30 روز از کارفرما مطالبه و نزد خود نگهداری و در زمان تسويه مالیات ارایه نماید.
8- طبق مفاد ماده 137 قانون یاد شده ، هزینه های درمانی پرداختی هر مودی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و پدر و مادر و برادر و خواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی ( با شرایطی که در ماده مذکور به آن اشاره شده است ) و همچنین حق بیمه های پرداختی هر شخص حقیقی به موسسات بیمه ایرانی بابت بیمه عمر و بیمه های درمانی از درآمد مشمول مالیات مودی کسر می گردد.
توضیح اینکه ارایه اصل اسناد و مدارک مرتبط در زمان محاسبه به اداره امور مالیاتی الزامی می باشد.
9-به استناد ماده 145ق. م.م سود دريافتي از اوراق مشاركت و سود يا جوايز متعلق به حسابهاي پس انداز و سپرده هاي نزد بانكهاي ايراني يا موسسات اعتباري غير بانكي مجاز،به هر ميزان از پرداخت ماليات معاف مي باشد.
10-با عنايت به حذف ماده 129در خصوص ماليات بر جمع درآمد ناشي از منابع مختلف،هر شخص حقيقي مي تواند از هر منبع درآمدي ،يك معافيت جداگانه استفاده نمايد .به عنوان مثال اگر شخصي كارمند حقوق بگير باشد، از منبع درآمد حقوق، يك معافيت سالانه استفاده مي كند ،حال اگر وي داراي يك باب فرو شگاه در سطح شهر باشد و به حرفه اي اشتغال داشته باشد باز از منبع مشاغل مي تواند يك معافيت سالانه، استفاده نمايد.
در پايان ضمن آرزوي توفيق براي همگان ،توصيه مي نمايد مهندسين محترم به منظور آشنايي بيشتر با قوانين و مقررات مالياتي ، نسبت به تهيه يك جلد كتاب قانون مالياتهاي مستقيم اقدام نموده يا براي دسترسي به سايت سازمان امور مالياتي كشور به ادرس www.intamedia.irمراجعه نمايند.
با تشكر و سپاس
محمد کاظم دری
مشاور مالی سازمان نظام مهندسی ساختمان
استان سیستان و بلوچستان